美国税收，其实没有你想的那么复杂···

哪些收入算是美国征税范围？

美国全球征税的是指个人收入而非个人资产，收入是你当年的投资收益或者工资、奖金和提成所得。

1.工资薪金所得（Wages）

2.利息所得(Interest)

3.股息红利所得(Dividends)

4.州税或者城市的退税所得（Tax Refund）

5.离婚补偿款所得（Alimony）

6.商业经营所得（Business Income or Loss）

7.资本利得（Capital Gain or loss）

8.养老金所得（IRA Distributions）

9.年金所得（Pensions and Annuities）

10.房屋出租，特许权使用费，合伙制企业所得，小型企业所得，信托收益（Rental Real Estate, Royalties, Partnerships, S Corporations, Trusts, etc.）

11.农业所得（Farm Income）

12.失业补偿(Unemployment Compensation)

13.其他所得(Other Income)

美国每人每年有10万美元的海外收入免税额，这对于许多移民不移居的中国投资人来说，如果夫妻两人都拿到绿卡，每年从中国获得21万美元的收入，如果分别报税，扣除每个人10万美元的免税额，那每年只需要就1万美元的收入来报税。而这1万美元如果在中国已经缴了税费或者在美国有其它生意费用的支出，还可以享受一些抵免。

美国的全球征税制度针对的是个人收入，而持有股份的公司则是另外一个实体。如果纳税居民拥有中国公司的股份，在公司产生的利润没有通过分红的方式分配给纳税居民的话，那么纳税居民不需要为其拥有的中国公司产生的利润来缴美国的税。

此外，美国全球征税制度有一个原则，不会重复征税。例如你有美国绿卡但在中国工作，那么在交美国的税之前可能会先按照中国境内的税法来交税，因此在报美国所得税的时候，交多少中国的税就可以抵多少美国的税。

那么外国人在美主要需缴纳哪几类税收？

1. 房地产收入
外国人可以在美国自由购买出租房地产，但租金收入和将来卖出时得到的资金增值收入都是个人的收入，需要缴付入息税，情况与一般美国纳税人无异，只不过他们要用1040NR表格。

外国人申报收入税，税率与美国人一样，可是，外国人不能享用以下两项扣税的优惠：

个人免税额(Personal Exemption)–美国纳税人每人有4000美元个人免税额，已婚共同报税者可得8000美元个人免税额，家中有「受抚养人」(dependent)者可以得到更多个人免税额，而免税额减低要课税的收入和收入税。外国人利用1040NR报税表时，只能享用一个个人免税额，除非该外国人是加拿大或墨西哥公民，或是南韩公民。

标准扣税额(Standard Deduction)–美国纳税人可而使用起码6200美元标准扣税额，已婚共同报税者有12400美元标准扣税额。可是，外国人不能使用任何标准扣税额，只能选择使用逐项扣税(Itemized Deduction)。假如该外国人完全没有在美国居住，没有任何逐项扣税的项目，便等于没有任何扣税的优惠。

因此，外国人虽然收入税率与美国人相同，实际的税金比美国纳税人稍高。

2. 外国人卖屋时的收入
有一条税例，名为Foreign Investmentin Real Property Tax Act of 1980(外国人投资房地产税例，或简称FIRPTA)规定，外国人在卖屋时的增值收入并非税率比较低的「长期资金增值」(Long Term Capital Gain)，而是当为普通收入(Ordinary Income)，要按税率计算税金。

此外，外国人也面对「预缴税」(withholding tax)的问题，税例上规定，假如卖屋者是外国人，而该物业不是自住和售价超过三十万元，买家或其公证代理便有责任，要在卖屋款项上扣除预缴税，然后交入国税局。扣除的金额是卖屋价的10%。不论是否有资金增值，也不论资金增值多少，都要扣除预缴税。

除了联邦国税局扣税的要求外，州政府也有可能规定要扣除预缴税。在加州税局规定，要扣起售价的百分之3.3%，亦是买家和公证代理的责任。

这两者都是预缴税，假如真正的税款比预缴金额低，当然可以在报税时要求将多付了的税金取回。

3. 外国人遗产赠予税

每个美国的居民及公民，都有一个遗产免税额，若遗产市值不超过该金额，就完全没有遗产税。

目前，遗产免税额是每人545万元。这个遗产免税额全部可以在生前预先赠予，即将自己的资产送给他人，只要在免税额以内，即可免付赠与税。此外，每人每年可以另外赠送任何一个人14000元，同样免付赠与税。

外国人如果在美国有产业，逝世后的遗产税如何计算？

除了在美国的银行存款不计算外，其他在美国股票经纪行户口中的股票、债券、甚至房地产，都算遗产。外国人在美国的遗产，只有6万元免税额，所以可能会有相当重的遗产税。

外国人把这些将来被算为遗产的资产，作生前赠予又如何呢？外国人亦有每人每年14000元免赠与税的条例，可是他们仅有6万元遗产免税额，且不能在生前预先赠予。所以外国人将在美国的资产作赠予是有困难的。外国人要将在美国的房地产免税赠送给子女，需要先成立公司，将房地产放入公司，然后将公司股票作赠予，因为股票是属于Intangible资产，没有礼物税。

顺便一提，外国人假如去世，产业一样要通过法庭认证(Probate)的过程，才能由受益人继承，除非该外国人在生前已经成立生前信托。换句话说，外国人假如在美国用个人的身份投资房地产，应该由律师设立生前信托，去避免将来需要通过认证。

美国税法在对居民的认定与移民法对居民的认定不同。尽管投资者没有拿到绿卡，但因在美国上年度停留时间超过183天，或者在前三年度加权计算下停留美国时间超过183天，都有可能被认定为美国税务居民，因此要向国税局报税。一旦在取得绿卡前即被认定为税务居民，那么在投资移民之前所做的税务筹划范围就变得相当狭窄，也就是说可以做的规划选择变得少了许多。总之，在取得绿卡前，应尽量避免被美国认定为纳税人。

如果移民主要是想让配偶生活的更好，或是让子女接受更好的教育，可以考虑以配偶或成年子女的名义进行投资移民，收入多和资产多的人，可以留在中国继续发展，而他的收入也与美国没有关系，就避免了巨额收入需要在美国交税的难题。

移民之前把增值的利润变现为资产，这样就避免了在美国交税。但是如果投资有损失，就要留下来，成为美国纳税居民之后，损失部分是可以抵税的。如果不能变卖，另外一个方法就是，能不能赠与给别人。在移民后有需求时，再让非美国人把资产赠与回来，非美国人赠与美国人是不需要缴纳税款的。